追加投资的消息像一剂强心针，让整个子公司都振奋起来。林总立刻召开紧急会议，要求各部门配合财务部制定预算方案，务必在一个月内拿出让投资方满意的结果。

会议结束后，苏清晏看着桌上堆成山的业务数据，头都大了。销售部给出的年度销售预算是500万，比去年的实际销售额翻了一倍；生产部要求增加设备投入，预算100万；采购部则提出要提前储备原材料，需要80万资金。

“这些预算根本不切实际。”苏清晏对着陆时衍抱怨，“去年的销售额只有240万，销售部突然说要做到500万，没有任何市场调研数据支撑；生产部的设备已经足够满足现有产能，再投入100万买设备，纯粹是浪费资金。”

陆时衍靠在椅背上，手里拿着销售部的预算报告：“销售部的负责人是林总的侄子，向来眼高手低。生产部的老主任则是怕担风险，总想多囤设备。预算管理的核心，就是要平衡各部门的需求，同时确保公司的资源得到最优配置。”

他翻到财管教材的本量利分析章节：“我们先从销售预算入手。本量利分析的核心公式是：利润=（单价-单位变动成本）×销售量-固定成本。要实现扭亏为盈，必须先确定盈亏平衡点的销售量，再结合市场情况制定合理的销售目标。”

苏清晏立刻拿出计算器，开始整理数据：“我们公司主要产品是A、B两种医疗器械配件。A产品的单价是200元，单位变动成本是120元；B产品的单价是300元，单位变动成本是180元。固定成本包括设备折旧、房租、工资等，每月大约15万元，年度固定成本180万元。”

“先算单一产品的盈亏平衡点。”陆时衍指导道，“A产品的单位边际贡献=200-120=80元，盈亏平衡点销售量=固定成本/单位边际贡献=180万/80=22500件；B产品的单位边际贡献=300-180=120元，盈亏平衡点销售量=180万/120=15000件。”

他顿了顿，继续说：“但我们是多产品生产，需要计算综合边际贡献率。假设A、B产品的销售比重分别为60%和40%，则综合边际贡献率=（80/200）×60% （120/300）×40% = 40%×60% 40%×40% = 40%。综合盈亏平衡点销售额=180万/40%=450万元。”

苏清晏恍然大悟：“也就是说，要实现盈亏平衡，年度销售额至少要达到450万元。销售部提出的500万预算，虽然比去年翻了一倍，但只要达到盈亏平衡点以上，就能实现盈利。不过，他们需要提供具体的市场拓展计划，证明能够达到这个目标。”

“没错。”陆时衍点点头，“我们不能只看数字，还要看背后的逻辑。明天你去和销售部沟通，让他们提供市场调研数据、客户开发计划、促销方案等支持材料。同时，用敏感性分析测算一下，销售量、单价、单位变动成本等因素变动对利润的影响，这样才能让预算方案更有说服力。”

第二天，苏清晏来到销售部，找到负责人林浩。没想到林浩不仅不配合，还态度傲慢：“苏会计，你一个搞财务的，懂什么销售？我们已经和几个大客户谈得差不多了，500万的销售额肯定没问题，你照着做预算就行了。”

“林经理，没有具体的支持材料，投资方是不会认可这个预算的。”苏清晏耐着性子解释，“而且，我们通过本量利分析发现，要实现500万销售额，需要销售A产品15000件、B产品10000件，你能保证这些销售量都能完成吗？如果单价下降10%，或者单位变动成本上升5%，利润会减少多少，你知道吗？”

林浩被问得哑口无言，脸色涨得通红：“你少在这里危言耸听！我叔是老板，他都没意见，轮得到你一个小会计指手画脚？”

两人争执不下的时候，江驰突然出现在销售部门口：“哟，这是在讨论预算呢？我能不能听听？”

林浩看到江驰，立刻换上笑脸：“江经理，您来了！我们正说销售预算的事呢，500万的目标肯定能完成。”

江驰却没看他，径直走到苏清晏身边，拿起她手里的本量利分析表：“综合边际贡献率40%，盈亏平衡点销售额450万，敏感性分析显示单价每下降1%，利润下降5%……分析得挺专业啊。”

他抬头看向林浩，语气瞬间冷了下来：“林经理，我不管你和林总是什么关系，预算方案必须有数据支撑。如果拿不出市场调研数据和客户开发计划，500万的销售预算我不能认可。”

江驰是投资方代表，他的话林浩不敢不听。只好不情不愿地说：“行，我这就让手下去准备材料。”

解决了销售部的问题，苏清晏又马不停蹄地赶往生产部。生产部主任老王正在车间检查设备，听说要削减设备投入预算，立刻急了：“苏会计，现在市场行情这么好，不多买点设备，万一订单多了跟不上怎么办？而且，这些设备都是进口的，质量好，能用好几年呢。”

“王主任，我们做过产能分析。”苏清晏拿出产能测算表，“目前我们的设备利用率只有60%，即使销售部完成500万的销售额，设备利用率也只需要达到85%，完全不需要新增设备。”

她顿了顿，继续说：“而且，新增设备会增加固定成本，提高盈亏平衡点。根据本量利分析，如果新增100万设备，每年会增加折旧费用10万（按10年折旧，无残值），固定成本会变成190万，综合盈亏平衡点销售额会上升到475万元，盈利难度会更大。”

老王看着测算表，沉默了片刻：“可万一以后业务扩张了，设备不够用怎么办？”

“我们可以采用弹性预算。”苏清晏解释道，“弹性预算是在成本性态分析的基础上，根据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量水平编制的系列预算方法。如果下半年销售额超过500万，我们再根据实际情况调整预算，增加设备投入也不迟。”

老王被她说服了：“行，听你的。设备投入预算就先削减了，等业务真的扩张了，我们再申请。”

搞定了销售部和生产部，苏清晏又开始编制资金预算。资金预算是财务预算的核心，需要统筹安排资金的收入和支出，确保公司有足够的现金流。

“资金预算的关键是确定现金收支的时间节点。”陆时衍指导道，“销售预算确定了销售额，但现金收回需要时间，要考虑应收账款的周转天数；采购预算和生产预算确定了资金支出，但可以利用应付账款的信用期，延迟支付货款，缓解现金流压力。”

苏清晏按照陆时衍的指导，开始测算现金流量：“根据历史数据，我们的应收账款周转天数是60天，应付账款周转天数是30天。第一季度销售额100万，现金收回=上季度末应收账款30万 本季度销售额100万×（90-60）/90 ≈ 63.33万；第一季度采购预算80万，现金支出=上季度末应付账款20万 本季度采购额80万×（90-30）/90 ≈ 73.33万。”

她越算越心惊：“第一季度现金净流量=63.33-73.33=-10万，会出现现金短缺。”

“别慌。”陆时衍递给她一份银行贷款资料，“我们可以申请短期银行贷款，解决季节性现金短缺问题。根据财管中的营运资金管理知识，短期借款的成本低于长期借款，而且灵活性高，适合解决临时的现金流问题。”

他补充道：“不过，要计算借款的实际利率。如果银行要求补偿性余额，实际利率会高于名义利率。比如，名义利率6%，补偿性余额比例20%，则实际利率=6%/(1-20%)=7.5%。”

苏清晏立刻计算起来：“我们需要借款10万，假设名义利率6%，无补偿性余额，期限3个月，利息=10万×6%×3/12=1500元。第一季度末销售额会增加，现金流量会好转，足以偿还贷款。”

就在苏清晏和陆时衍忙着完善预算方案的时候，周明远又开始搞小动作。他偷偷联系了销售部的林浩，让他在市场调研数据中造假，虚增客户订单量，试图让预算方案看起来更“漂亮”，一旦投资方发现造假，子公司就会失去追加投资的机会。

林浩被周明远说动了，偷偷修改了市场调研数据，把几个意向客户改成了已签订单的客户。

苏清晏在审核销售部提交的材料时，发现了不对劲。其中一个客户的订单金额高达80万，但联系方式和地址都很模糊，而且没有附合同原件。

“林经理，这个客户的订单是真的吗？为什么没有合同原件？”苏清晏找到林浩，质疑道。

林浩眼神闪烁：“合同原件在客户那里，我们只有复印件。而且，这个客户是外地的，联系方式没问题。”

“复印件也可以，但需要加盖客户公章。”苏清晏不依不饶，“而且，我查了一下这个客户的工商信息，他们公司的注册资本只有50万，根本没有能力支付80万的订单。”

林浩被拆穿，脸色瞬间变得惨白。就在这时，陆时衍和江驰走了进来。原来，陆时衍早就料到周明远会从中作梗，特意让江驰帮忙核实客户信息。

“林浩，你竟然敢在预算方案里造假？”江驰的语气冰冷，“如果不是苏会计细心，我差点就被你们骗了。这样的预算方案，即使提交上去，也会被投资方否决。”

林总闻讯赶来，得知事情的真相后，气得浑身发抖：“林浩，你太让我失望了！从今天起，你不再负责销售部的工作，销售预算由苏会计协助代理负责人重新制定！”

周明远的阴谋再次破产，而苏清晏则凭借着细心和专业，赢得了所有人的认可。

接下来的半个月，苏清晏带领各部门重新梳理数据，完善预算方案。她用零基预算法重新审核了各项费用支出，削减了不必要的开支；用滚动预算法编制了季度预算，提高了预算的灵活性和适应性。

终于，在截止日期前，预算方案顺利完成。方案中不仅包含了详细的销售预算、生产预算、采购预算、资金预算，还附上了本量利分析、敏感性分析、现金流量预测等支持材料，数据详实，逻辑清晰。

提交预算方案的那天，江驰拿着方案看了整整一个下午，脸上露出了满意的笑容：“这个预算方案，比我预期的还要好。苏会计，没想到你一个新人，竟然能把财管知识运用得这么熟练。”

陆时衍看着苏清晏眼底的疲惫和骄傲，心里涌起一股莫名的情愫。他知道，这个女孩已经不再是那个需要依赖笔记的职场小白，而是成长为了能够独当一面的财务骨干。

投资方很快就批复了预算方案，同意追加200万投资。当这个消息传来时，整个子公司都沸腾了。林总激动地宣布，给苏清晏和陆时衍涨薪，并授予苏清晏“优秀员工”称号。

苏清晏站在办公室里，看着窗外的阳光，心里充满了成就感。她知道，这只是她职场逆袭的第一步，接下来，还有更多的挑战在等着她。而中级会计的知识，就是她最坚实的铠甲。

下一个挑战，将是长期股权投资。盛华科技总公司计划收购一家小型制药公司，子公司需要参与其中的财务核算和并购分析。这对于苏清晏来说，又是一个全新的考验。但她已经做好了准备，用中级知识，再次书写属于自己的逆袭故事。